2024年4月山東自考00160審計學(xué)試題

　　審計學(xué)試題

　　課程代碼：00160

　　1.請考生按規(guī)定用筆將所有試題的答案涂、寫在答題紙上。

　　2.答題前，考生務(wù)必將自己的考試課程名稱、姓名、準考證號用黑色字跡的簽字筆或鋼筆填寫在答題紙規(guī)定的位置上。

　　選擇題部分

　　注意事項：

　　每小題選出答案后，用2B鉛筆把答題紙上對應(yīng)題目的答案標號涂黑。如需改動，用橡皮擦干凈后，再選涂其他答案標號。不能答在試題卷上。

　　一、單項選擇題：本大題共20小題，每小題1分，共20分。在每小題列出的備選項中只 有一項是最符合題目要求的，請將其選出。

　　1. 在國外注冊會計師審計的產(chǎn)生和發(fā)展過程中，英國式審計對應(yīng)的審計階段為

　　A. 現(xiàn)代審計階段 B. 詳細審計階段

　　C. 會計報表審計階段 D. 資產(chǎn)負債表審計階段

　　2. 注冊會計師審計產(chǎn)生的直接原因是

　　A. 商品經(jīng)濟的發(fā)展 B. 社會分工的發(fā)展

　　C. 客觀、獨立、公正的需要 D. 財產(chǎn)所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)的分離

　　3. 會計師事務(wù)所審計收費的基礎(chǔ)是

　　A. 資產(chǎn)總額的一定百分比

　　B. 利潤總額的一定百分比

　　C. 營業(yè)收入的一定百分比

　　D. 每一專業(yè)人員適當?shù)男r費用率或日費用率

　　4. 我國不允許會計師事務(wù)所為同一家上市公司提供

　　A. 資產(chǎn)評估和審計服務(wù) B. 財務(wù)報表審計與稅務(wù)服務(wù)

　　C. 編制財務(wù)報表和代理納稅 D. 財務(wù)報表審計與內(nèi)部控制審計

　　5. 根據(jù)注冊會計師業(yè)務(wù)準則，下列屬于合理保證的鑒證業(yè)務(wù)是

　　A. 審計業(yè)務(wù) B. 審閱業(yè)務(wù)

　　C. 管理咨詢業(yè)務(wù) D. 代編財務(wù)信息業(yè)務(wù)

　　00160#審計學(xué)試題第1頁(共8頁)

　　6. 關(guān)于審計質(zhì)量控制過程中會計師事務(wù)所應(yīng)當制定監(jiān)控政策和程序的表述，下列正確的是

　　A. 檢查周期最長不得超過5年

　　B. 應(yīng)當周期性地選取已完成的業(yè)務(wù)進行檢查

　　C. 在每個檢查周期內(nèi)，應(yīng)對每個項目負責人的業(yè)務(wù)至少選取2項進行檢查

　　D. 每年至少2次將質(zhì)量控制制度的監(jiān)控結(jié)果傳達給項目負責人及其他適當人員

　　7. 如果在銷售交易中，發(fā)出商品的數(shù)量與賬單上的數(shù)量不符，注冊會計師應(yīng)據(jù)此認為公司違反了

　　A. 與交易和事項相關(guān)的“發(fā)生”認定

　　B. 與期末賬戶余額相關(guān)的“存在”認定

　　C. 與交易和事項相關(guān)的“準確性”認定

　　D. 與期末賬戶余額相關(guān)的“截止”認定

　　8. 注冊會計師審計某公司2023年會計報表時，損益表的重要性水平確定為100萬元，資產(chǎn)負債表的重要性水平確定為200萬元，則該公司會計報表層次的重要性水平為

　　A.100 萬元 B.200 萬元 C.250 萬元 D.300 萬元

　　9. 下列關(guān)于審計證據(jù)的表述，正確的是

　　A. 如果審計證據(jù)數(shù)據(jù)足夠，就可以彌補審計證據(jù)的質(zhì)量缺陷

　　B. 不需要考慮獲取審計證據(jù)的成本與獲取信息的有用性之間的關(guān)系

　　C. 審計工作通常涉及鑒定文件記錄的真?zhèn)?，?yīng)當考慮用作審計證據(jù)信息的可靠性

　　D. 會計記錄中含有的信息本身不足以提供充分的審計證據(jù)作為對財務(wù)報表發(fā)表審計意見的基礎(chǔ)

　　10. 下列關(guān)于按獲取手段劃分審計程序類型的表述，正確的是

　　A. 觀察提供的審計證據(jù)不限于觀察發(fā)生的時點

　　B. 詢問本身不足以發(fā)現(xiàn)認定層次存在的重大錯報

　　C. 檢查有形資產(chǎn)程序主要適用于存貨、現(xiàn)金和應(yīng)收賬款

　　D. 重新執(zhí)行是對記錄或文件中的數(shù)據(jù)計算準確性進行核對

　　11. 對重大錯報風險進行評估時，分析程序不可以用作

　　A. 實質(zhì)性程序 B. 風險評估程序

　　C. 控制測試程序 D. 對財務(wù)報表的總體復(fù)核

　　00160#審計學(xué)試題第2頁(共8頁)

　　12. 設(shè)計和實施內(nèi)部控制的責任主體是

　　A. 注冊會計師

　　B. 會計師事務(wù)所

　　C. 被審計單位的全體股東

　　D. 被審計單位的治理層、管理層和其他人員

　　13. 按照提供的保證程度和提出結(jié)論的對象劃分，鑒證業(yè)務(wù)可分為

　　A. 基于責任方認定的業(yè)務(wù)和直接報告業(yè)務(wù)

　　B. 代編財務(wù)信息和對財務(wù)信息執(zhí)行商定程序

　　C. 合理保證的鑒證業(yè)務(wù)和有限保證的鑒證業(yè)務(wù)

　　D. 歷史財務(wù)信息審計業(yè)務(wù)、歷史財務(wù)信息審閱業(yè)務(wù)和其他鑒證業(yè)務(wù) 1

　　4. 銷售單是銷售交易軌跡的起點，它能夠證明管理層有關(guān)銷售交易的

　　A. “存在”認定 B. “發(fā)生”認定

　　C. “完整性”認定 D. “計價和分攤”認定

　　15. 會計師事務(wù)所應(yīng)當自審計報告日起，對審計工作底稿至少保存

　　A.3 年 B.5 年 C.8 年 D.10 年

　　16. 對未函證應(yīng)收賬款，為驗證其真實性，注冊會計師應(yīng)當實施的替代審計程序是

　　A. 實施分析程序 B. 抽查有關(guān)原始憑據(jù)

　　C. 詢問應(yīng)收賬款負責人 D. 檢查應(yīng)收賬款明細賬

　　17. 下列屬于采購與付款循環(huán)主要業(yè)務(wù)活動的是

　　A. 注銷壞賬 B. 驗收商品

　　C. 接受顧客訂單 D. 向顧客開具賬單

　　18. 作為負債項目，審計的重點是應(yīng)付賬款的

　　A. 分類 B. 存在 C. 完整性 D. 權(quán)利和義務(wù)

　　19. 注冊會計師在實施存貨監(jiān)盤的檢查程序時，下列做法正確的是

　　A. 將難以盤點或隱蔽性較強的存貨納入檢查范圍

　　B. 從存貨盤點記錄中選取項目追查至存貨實物，以測試盤點記錄的完整性

　　C. 事先就擬抽取測試的存貨項目與被審計單位溝通，以提高存貨監(jiān)盤的效率

　　D. 即使觀察程序表明被審計單位組織管理得當，也不得減少所需檢查的存貨項目

　　00160#審計學(xué)試題第3頁(共8頁)

　　20. 監(jiān)盤庫存現(xiàn)金是現(xiàn)金實質(zhì)性程序中的重要步驟，被審計單位必須參加盤點的人員是

　　A. 出納員和會計主管人員

　　B. 出納員和內(nèi)部審計人員

　　C. 會計主管人員和總賬會計

　　D. 會計主管人員和內(nèi)部審計人員

　　二、多項選擇題：本大題共10小題，每小題2分，共20分。在每小題列出的備選項中至 少有兩項是符合題目要求的，請將其選出，錯選、多選或少選均無分。

　　21. 按審計的主體分類，可將審計分為

　　A. 內(nèi)部審計 B. 事前審計

　　C. 政府審計 D. 事后審計

　　E. 注冊會計師審計

　　22. 根據(jù)注冊會計師職業(yè)道德的基本原則，下列關(guān)于職業(yè)行為中對同行責任的表述，正確的有

　　A. 注冊會計師不得詆毀同行

　　B. 注冊會計師應(yīng)當與同行保持良好的工作關(guān)系

　　C. 會計師事務(wù)所不得以不正當手段與同行爭攬業(yè)務(wù)

　　D. 注冊會計師應(yīng)當在維護社會公眾利益的前提下竭誠為客戶服務(wù)

　　E. 會計師事務(wù)所不得雇傭正在其他會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)的注冊會計師

　　23. A會計師事務(wù)所審計了某公司2022年度的會計報表，出具了保留意見的審計報告。 該公司擬聘請B會計師事務(wù)所審計其2023年度的會計報表。下列B會計師事務(wù)所與A會計師事務(wù)所溝通的做法，正確的有

　　A. 如果A會計師事務(wù)所未予答復(fù)，應(yīng)考慮是否接受委托

　　B. 在接受該公司委托后，必須與A會計師事務(wù)所進行溝通

　　C. 在未征得該公司主管部門的書面同意的情況下，與A會計師事務(wù)所進行溝通

　　D. 如果該公司不允許與A會計師事務(wù)所溝通，應(yīng)詢問其原因，并考慮是否接受委托

　　E. 如果該公司允許與A會計師事務(wù)所溝通，應(yīng)提請A會計師事務(wù)所提供與2022年度會計報表審計有關(guān)的重要審計工作底稿

　　00160#審計學(xué)試題第4頁(共8頁)

　　24 . 注冊會計師法律責任中的行政責任是指行政處罰，對注冊會計師個人來說，包括

　　A. 撤銷 B. 警告

　　C. 暫停執(zhí)業(yè) D. 沒收違法所得

　　E. 吊銷注冊會計師證書

　　25. 注冊會計師對期末賬戶余額運用的認定類別主要有

　　A. 發(fā)生 B. 存在

　　C. 截止 D. 完整性

　　E. 計價和分攤

　　26. 下列屬于審計報告基本要素的有

　　A. 標題 B. 收件人

　　C. 報告日期 D. 審計說明段

　　E. 審計意見段

　　27. 下列屬于被審計單位提供的內(nèi)部審計證據(jù)的有

　　A. 發(fā)貨單 B. 銷售發(fā)票

　　C. 購貨發(fā)票 D. 銀行對賬單

　　E. 最高管理當局聲明書

　　28. 針對認定層次重大錯報風險的進一步審計程序包括

　　A. 控制測試 B. 實質(zhì)性程序

　　C. 風險評估程序 D. 了解內(nèi)部控制

　　E. 實質(zhì)性分析程序

　　29. 下列屬于注冊會計師審計應(yīng)收賬款時應(yīng)選作函證對象的項目有

　　A. 關(guān)聯(lián)方項目

　　B. 大額或賬齡較長的項目

　　C. 函證很可能是無效的項目

　　D. 與債務(wù)人發(fā)生糾紛的項目

　　E. 有充分證據(jù)表明對被審計單位財務(wù)報表而言是不重要的項目

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　　30. 貨幣資金的審計范圍包括

　　A. 庫存現(xiàn)金

　　B. 存入銀行或其他金融機構(gòu)的存款

　　C. 企業(yè)為取得銀行匯票而存入銀行款項所形成的銀行匯票存款

　　D. 企業(yè)取得銀行本票按照規(guī)定存入銀行的款項而形成的銀行本票存款

　　E. 企業(yè)到外地進行臨時或零星采購而匯往采購地開立的采購專戶款項所形成的外埠存款

　　非選擇題部分

　　注意事項：

　　用黑色字跡的簽字筆或鋼筆將答案寫在答題紙上，不能答在試題卷上。

　　三、名詞解釋題：本大題共2小題，每小題2分，共4分。

　　31. 審閱業(yè)務(wù)

　　32. 審計業(yè)務(wù)約定書

　　四、 簡答題：本大題共2小題，每小題5分，共10分。

　　33. 簡述注冊會計師編制存貨監(jiān)盤計劃時應(yīng)當實施的審計程序。

　　34. 簡述審計報告的強調(diào)事項應(yīng)當符合的條件。

　　五 、論述題：本題10分。

　　35. 注冊會計師與管理層存在分歧時應(yīng)出具非無保留意見審計報告。試述其分歧的具體表現(xiàn)。

　　六 、案例分析題：本大題共3小題，每小題12分，共36分。

　　36. 案例：某會計師事務(wù)所正在制定業(yè)務(wù)質(zhì)量控制制度，經(jīng)過管理層集體研究，確立 了下列重大質(zhì)量控制政策與程序：

　　(1)合伙人的晉升與考核以業(yè)務(wù)量為主要考核指標，同時考慮遵循質(zhì)量控制制度 和職業(yè)道德規(guī)范的情況。

　　(2)對員工介紹的客戶，由員工所在部門經(jīng)理根據(jù)收費的高低自行決定是否承接 其業(yè)務(wù)。

　　(3)所有審計工作底稿應(yīng)當在業(yè)務(wù)完成后90日內(nèi)整理歸檔。

　　(4)無論審計項目組內(nèi)部的分歧是否得到解決，審計項目組必須保證按時出具審 計報告。

　　(5)以每3年為一個周期，選取已完成業(yè)務(wù)進行檢查，檢查對象為當年度考核等 級位列后3名的項目負責人。

　　00160#審計學(xué)試題第6頁(共8頁)

　　(6)選取被檢查的項目后，要求項目合伙人參與檢查工作，如對該項目實施了項目質(zhì)量控制復(fù)核，則以項目質(zhì)量控制復(fù)核人代替項目合伙人參與檢查 。

　　問題：根據(jù)會計師事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量控制準則的相關(guān)規(guī)定，逐項指出該會計師事務(wù)所的上述政策與程序是否存在不當之處。如存在不當之處，簡要說明理由。

　　37. 案例：某注冊會計師負責對常年審計客戶某公司2022年度財務(wù)報表進行審計，制定了總體審計策略并擬定了具體審計計劃，其中部分內(nèi)容摘錄如下：

　　(1)經(jīng)過了解，該公司內(nèi)部審計人員的客觀性和專業(yè)勝任能力較強，注冊會計師 擬利用內(nèi)部審計的工作。

　　(2)如果已識別但尚未更正錯報的匯總數(shù)接近重要性水平，注冊會計師應(yīng)當考慮通過實施擴大審計程序，或要求管理層調(diào)整財務(wù)報表降低審計風險。

　　(3)發(fā)現(xiàn)某銀行詢證函回函有偽造或篡改的跡象，注冊會計師計劃做進一步調(diào)查，必要時聘請專家予以鑒定。

　　(4)考慮該公司經(jīng)營狀況與去年相比并無太大變化，注冊會計師計劃主要在審計前期了解該公司及其環(huán)境，后期不再了解。

　　(5)考慮函證程序的重要性，注冊會計師擬對應(yīng)付賬款、應(yīng)收賬款等往來款項都實施函證程序。

　　(6)該公司只有少數(shù)項目構(gòu)成了存貨的主要部分，注冊會計師計劃以控制測試為 主要審計方式獲取與存貨認定相關(guān)的證據(jù)。

　　問題：針對上述內(nèi)容，逐項指出該注冊會計師擬定的計劃是否存在不當之處。如 存在不當之處，簡要說明理由。

　　38. 案例：某會計師事務(wù)所正在對某公司2023年度財務(wù)報表實施審計。根據(jù)對重大錯 報風險的評估結(jié)果，該公司應(yīng)收賬款具有較高的重大錯報風險，注冊會計師擬采用實質(zhì)性方案，相關(guān)情況如下：

　　(1)注冊會計師決定提高消極式函證的比例。因為在這種方式下，即使未收到客戶回函，也能形成結(jié)論;在收到回函時，所獲證據(jù)的可靠性甚至可能高于積極式 函證。

　　(2)在填寫詢證函時，注冊會計師將截止時間定為2023年11月30日，以提高函證程序的不可預(yù)見性，并擬對自截止日起至資產(chǎn)負債表日止發(fā)生的變動實施實質(zhì)性程序。

　　(3)為加強對函證的控制，注冊會計師謝絕了公司財務(wù)主管提出的代為寄送詢證函的協(xié)助，直接將詢證函交給公司收發(fā)室的李師傅，要求李師傅親自寄發(fā)。

　　(4)該公司以前期間函證時發(fā)現(xiàn)過重大差異，注冊會計師因此決定擴大函證范圍。

　　00160#審計學(xué)試題第7頁(共8頁)

　　(5)該公司客戶甲回復(fù)“本公司資料處理系統(tǒng)無法復(fù)核貴公司的對賬單”,注冊 會計師因此直接認定該客戶欠款為錯報。

　　(6)該公司客戶乙回復(fù)“所欠余額10000元已于2023年11月25日付訖”,注冊會 計師認定該客戶欠款沒有問題，也未采取其他措施。

　　問題：針對上述函證實施情況，逐項指出注冊會計師的決策或做法是否正確。如不正確，簡要說明理由。

　　00160#審計學(xué)試題第8頁(共8頁)

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